logo

 

rssfacebook twitter mail

Свяжитесь с нами     

Трансфертное ценообразование (Transfer pricing): что это и зачем нужно

Прежде чем обратить внимание на новые правила трансфертного ценообразования в Украине, поясню некоторые термины и определения.

Что такое трансфертная цена?

Трансфертная цена - это цена по которой реализуются товары или услуги зависимыми друг от друга лицами по внутрифирменным (не рыночным) ценам. Иными словами это внутренняя цена, "цена для своих".

Кем и зачем она применяется?

Применяется внутри крупных национальных и международных корпораций, в том числе между их структурными подразделениями, находящихся в разных странах. Как внутренняя цена она зачастую составляет предмет коммерческой тайны, или как минимум, не предается широкой огласке. Такая цена позволяет распределять прибыль группы компаний в пользу зависимых компаний группы, находящихся в государствах с более низкими налогами. Таким образом можно просто минимизировать уплату налогов. Вот поэтому трансфертные цены являются объектом контроля налоговых органов многих стран мира.

Первая страна, принявшая отдельное законодательство, регулирующее вопросы трансфертного ценообразования - это США (середина 1960 годов).

Чем следует руководствоваться при налоговом регулировании трансфертного ценообразования?

Основным рекомендательно-методическим международным документом в области налогового регулирования трансфертного ценообразования является Руководство Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов» (Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations) 2010 года.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD).

ОЭСР - международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики. Сейчас в организацию входят 34 государства, а именно: Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Чили, Чехия, Дания, Эстония, Финляндия, Германия, Греция, Венгрия, Исландия, Ирландия, Израиль, Италия, Япония, Корея, Люксембург, Мексика, Голландия, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Словацкая Республика, Словения, Испания, Швеция, Швейцария, Турция, Соединенное Королевство и Соединенные Штаты.

Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых служб предоставляет рекомендации по применению принципа «вытянутой руки» (Reference to the Arm’s Length Principle), который является международной договоренностью по трансфертному ценообразованию, то есть по оценке с целью налогообложения международных операций между ассоциированными предприятиями. В мировой экономике, в которой транснациональные компании (ТНК) играют заметную роль, трансфертное ценообразование является чрезвычайно важным вопросом для налоговых служб и налогоплательщиков. Правительства требуют уверенности в том, что доходы, которые подлежат налогообложению, искусственно не выводятся из их юрисдикций и базы налогообложения ТНК, подлежащих отчетности в их соответствующих странах, отражают осуществляемую в них экономическую деятельность. Для налогоплательщиков является чрезвычайно важным ограничить риски экономического двойного налогообложения, которое может иметь место в результате разногласий между двумя странами по определению по принципу «вытянутой руки» компенсаций в международных операциях с ассоциированными предприятиями.

Для определения соответствия принципу «вытянутой руки», Руководство ОЭСР предлагает следующие методы трансфертного ценообразования:

1) метод сопоставимых рыночных цен, или "comparable uncontrolled price method" (далее – CUP), или метод порівнянної неконтрольованої ціни – этому методу отдается «пальма первенства» и всяческие приоритеты;
2) метод цены последующей реализации, или "resale price method" (далее – Resale price), или метод ціни перепродажу;
3) затратный метод, или "cost plus method" (далее – Cost plus), или метод «витрати плюс».
Эти методы считаются традиционными методами сделок и являются наиболее предпочтительными в применении.
4) метод сопоставимой рентабельности, или "transactional net margin method" (далее – TNMM), или метод чистої маржі від операцій;
5) метод распределения прибыли, или " transactional profit split method" (далее – Profit split), или метод розподілення прибутку від операцій
Два последних метода называются методами операций на основе прибыли, применяются в случаях, когда они точнее отражают особенности проводимой операции, к примеру, при условии предоставления одной из сторон уникальных условий или когда стороны вовлекаются в более тесное взаимовыгодное взаимодействие, либо если отсутствует или существенно ограничена информация об аналогичных сделках.
ОЭСР отмечает, что метод трансфертного ценообразования по конкретной операции всегда должен определяться как метод, наиболее соответствующий ее сущности в конкретных условиях, не рекомендует применять к одной сделке два или более методов (но и не запрещает, если такое применение оправдано).

Рассмотрим в таблице специфику применения методов трансфертного ценообразования в разных странах:

Методы трансфертного ценообразования в разных странах

Источник: Корпус Права

Примечания:

"1", "2". "3", "4", "5", "6" – очередность применения метода.
"+" – очередность не установлена, применяется правило «наиболее подходящего метода".
"-" – метод не применяется.
" " – методы законодательно не закреплены.
"Residual profit split" - метод распределения остаточной прибыли, или "residual profit split method"

 

 

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить

Трансфертное ценообразование (Transfer pricing): что это и зачем нужно

Прежде чем обратить внимание на новые правила трансфертного ценообразования в Украине, поясню некоторые термины и определения.

Что такое трансфертная цена?

Трансфертная цена - это цена по которой реализуются товары или услуги зависимыми друг от друга лицами по внутрифирменным (не рыночным) ценам. Иными словами это внутренняя цена, "цена для своих".

Кем и зачем она применяется?

Применяется внутри крупных национальных и международных корпораций, в том числе между их структурными подразделениями, находящихся в разных странах. Как внутренняя цена она зачастую составляет предмет коммерческой тайны, или как минимум, не предается широкой огласке. Такая цена позволяет распределять прибыль группы компаний в пользу зависимых компаний группы, находящихся в государствах с более низкими налогами. Таким образом можно просто минимизировать уплату налогов. Вот поэтому трансфертные цены являются объектом контроля налоговых органов многих стран мира.

Первая страна, принявшая отдельное законодательство, регулирующее вопросы трансфертного ценообразования - это США (середина 1960 годов).

Чем следует руководствоваться при налоговом регулировании трансфертного ценообразования?

Основным рекомендательно-методическим международным документом в области налогового регулирования трансфертного ценообразования является Руководство Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов» (Transfer pricing guidelines for multinational enterprises and tax administrations) 2010 года.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD).

ОЭСР - международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики. Сейчас в организацию входят 34 государства, а именно: Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Чили, Чехия, Дания, Эстония, Финляндия, Германия, Греция, Венгрия, Исландия, Ирландия, Израиль, Италия, Япония, Корея, Люксембург, Мексика, Голландия, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Словацкая Республика, Словения, Испания, Швеция, Швейцария, Турция, Соединенное Королевство и Соединенные Штаты.

Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых служб предоставляет рекомендации по применению принципа «вытянутой руки» (Reference to the Arm’s Length Principle), который является международной договоренностью по трансфертному ценообразованию, то есть по оценке с целью налогообложения международных операций между ассоциированными предприятиями. В мировой экономике, в которой транснациональные компании (ТНК) играют заметную роль, трансфертное ценообразование является чрезвычайно важным вопросом для налоговых служб и налогоплательщиков. Правительства требуют уверенности в том, что доходы, которые подлежат налогообложению, искусственно не выводятся из их юрисдикций и базы налогообложения ТНК, подлежащих отчетности в их соответствующих странах, отражают осуществляемую в них экономическую деятельность. Для налогоплательщиков является чрезвычайно важным ограничить риски экономического двойного налогообложения, которое может иметь место в результате разногласий между двумя странами по определению по принципу «вытянутой руки» компенсаций в международных операциях с ассоциированными предприятиями.

Для определения соответствия принципу «вытянутой руки», Руководство ОЭСР предлагает следующие методы трансфертного ценообразования:

1) метод сопоставимых рыночных цен, или "comparable uncontrolled price method" (далее – CUP), или метод порівнянної неконтрольованої ціни – этому методу отдается «пальма первенства» и всяческие приоритеты;
2) метод цены последующей реализации, или "resale price method" (далее – Resale price), или метод ціни перепродажу;
3) затратный метод, или "cost plus method" (далее – Cost plus), или метод «витрати плюс».
Эти методы считаются традиционными методами сделок и являются наиболее предпочтительными в применении.
4) метод сопоставимой рентабельности, или "transactional net margin method" (далее – TNMM), или метод чистої маржі від операцій;
5) метод распределения прибыли, или " transactional profit split method" (далее – Profit split), или метод розподілення прибутку від операцій
Два последних метода называются методами операций на основе прибыли, применяются в случаях, когда они точнее отражают особенности проводимой операции, к примеру, при условии предоставления одной из сторон уникальных условий или когда стороны вовлекаются в более тесное взаимовыгодное взаимодействие, либо если отсутствует или существенно ограничена информация об аналогичных сделках.
ОЭСР отмечает, что метод трансфертного ценообразования по конкретной операции всегда должен определяться как метод, наиболее соответствующий ее сущности в конкретных условиях, не рекомендует применять к одной сделке два или более методов (но и не запрещает, если такое применение оправдано).

Рассмотрим в таблице специфику применения методов трансфертного ценообразования в разных странах:

Методы трансфертного ценообразования в разных странах

Источник: Корпус Права

Примечания:

"1", "2". "3", "4", "5", "6" – очередность применения метода.
"+" – очередность не установлена, применяется правило «наиболее подходящего метода".
"-" – метод не применяется.
" " – методы законодательно не закреплены.
"Residual profit split" - метод распределения остаточной прибыли, или "residual profit split method"

 

 

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить


29.03.2018
29.01.2018
07.01.2018
06.01.2018
03.01.2018
17.12.2017
08.12.2017
03.12.2017
25.11.2017
22.11.2017
30.10.2017
22.10.2017