logo

 

rssfacebook twitter mail

Свяжитесь с нами     

Налоговые проверки, 8 фактов

Налоговые проверки, 8 фактов

1. Виды проверок:
- камеральные;
- документальные (плановые или внеплановые; невыездные, выездные);
- фактические.

2. Где проводятся:
- камеральные и документальные невыездные – в налоговом органе;
- документальные выездные и фактические – непосредственно на предприятии.

3. Камеральная проверка:
- проверяется вся налоговая отчетность сплошным методом без согласия и присутствия плательщика.

4. Документальная проверка:
- внеплановая (выездная и невыездная) проводится с обязательным уведомлением о ее проведении плательщика (копия приказа о проведении должен быть!!!), при этом присутствие плательщика при документальной невыездной проверке необязательна.

5. Фактическая проверка:
- проводится без предупреждения.

6. Периодичность проверок:
- плановая: налоговая составляет план-график в соответствии с налоговыми рисками. Очень «рисковые» предприятия проверяются раз в год, «средне-рисковые» - раз в два года, «совсем безобидные» - раз в три года.

7. Что проверяется:
- вся документация так или иначе связанная с начислением и уплатой налогов и сборов.

8. Допуск проверяющих на предприятие, что смотреть:
- копию приказа о проведении проверки;
- направление на проверку;
- служебное удостоверение;
- убедиться в наличие основания для проверки;
- позвонить в налоговый орган для подтверждения полномочий проверяющих;
- заполнить журнал регистрации проверок.

Нарушения при камеральной проверке
Налоговый кодекс предусматривает по результатам камеральной проверки (в случае выявления нарушений) составлять акт, который после регистрации в налоговом органе вручается (отправляется по почте) проверяемому лицу (пункт 86.2 статьи 86 НКУ).
Если все в контрах (плательщик отрицает нарушения, а налоговики настаивают), то налоговая присылает уведомления-решения о взыскании нужных ей сумм.
Чтобы избежать подобного развития событий, предлагаю просто-напросто подать уточненку и самостоятельно исправить нарушения (если они есть), изложенные в акте камеральной проверки, не дожидаясь получения уведомления-решения.
Для подобного утверждения есть основания. Так, пункт 50.2 статьи 50 НКУ запрещает подачу уточненок во время проведения только документальных плановых и внеплановых проверок. В нашем же случае проверка камеральная. Таким образом, перед тем как подписать акт (или вместо подписания) внимательно его изучаем и при необходимости подаем уточненку без всяких проблем.

Заполнение журнала регистрации проверок - пояснение налоговой службы
Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій) (пп. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 ПКУ).
Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 ПКУ документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.
Документальною невиїзною позаплановою електронною перевіркою за заявою платника податків вважається перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податків з незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до п. 77.2 ст. 77 ПКУ, до контролюючого органу, в якому він перебуває на податковому обліку.
Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) (пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПКУ).
Форма та Порядок ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затверджені наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва від 10.08.98 N 18, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 01.10.98 за N 619/3059 (далі - Порядок).
Відповідно до п. 3 Порядку журнал реєстрації перевірок знаходиться за місцем здійснення підприємницької діяльності.
Згідно з п. 7 Порядку представник контролюючого органу перед початком перевірки повинен обов'язково зробити запис у журналі, заповнюючи всі передбачені графи, та поставити свій підпис.
Отже, у Журналі реєстрації перевірок суб'єктів господарювання працівниками контролюючих органів здійснюється реєстрація тільки тих перевірок, які проводяться за місцем здійснення господарської діяльності платника податків, тобто документальної виїзної та фактичної перевірки.

Законодательная база:
1. Податковий кодекс України (глава 8).
2. Методичні рекомендації зі складання плану-графіка проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання, затверджені наказом ДПС від 27.06.2012 № 553.
3. Указ Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» (рекомендуется предприятиям вести журнал учета проверок).
4. Форма та Порядок ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затверджено наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва від 10 серпня 1998 № 18.

 

 

Налоговые проверки, 8 фактов

Налоговые проверки, 8 фактов

1. Виды проверок:
- камеральные;
- документальные (плановые или внеплановые; невыездные, выездные);
- фактические.

2. Где проводятся:
- камеральные и документальные невыездные – в налоговом органе;
- документальные выездные и фактические – непосредственно на предприятии.

3. Камеральная проверка:
- проверяется вся налоговая отчетность сплошным методом без согласия и присутствия плательщика.

4. Документальная проверка:
- внеплановая (выездная и невыездная) проводится с обязательным уведомлением о ее проведении плательщика (копия приказа о проведении должен быть!!!), при этом присутствие плательщика при документальной невыездной проверке необязательна.

5. Фактическая проверка:
- проводится без предупреждения.

6. Периодичность проверок:
- плановая: налоговая составляет план-график в соответствии с налоговыми рисками. Очень «рисковые» предприятия проверяются раз в год, «средне-рисковые» - раз в два года, «совсем безобидные» - раз в три года.

7. Что проверяется:
- вся документация так или иначе связанная с начислением и уплатой налогов и сборов.

8. Допуск проверяющих на предприятие, что смотреть:
- копию приказа о проведении проверки;
- направление на проверку;
- служебное удостоверение;
- убедиться в наличие основания для проверки;
- позвонить в налоговый орган для подтверждения полномочий проверяющих;
- заполнить журнал регистрации проверок.

Нарушения при камеральной проверке
Налоговый кодекс предусматривает по результатам камеральной проверки (в случае выявления нарушений) составлять акт, который после регистрации в налоговом органе вручается (отправляется по почте) проверяемому лицу (пункт 86.2 статьи 86 НКУ).
Если все в контрах (плательщик отрицает нарушения, а налоговики настаивают), то налоговая присылает уведомления-решения о взыскании нужных ей сумм.
Чтобы избежать подобного развития событий, предлагаю просто-напросто подать уточненку и самостоятельно исправить нарушения (если они есть), изложенные в акте камеральной проверки, не дожидаясь получения уведомления-решения.
Для подобного утверждения есть основания. Так, пункт 50.2 статьи 50 НКУ запрещает подачу уточненок во время проведения только документальных плановых и внеплановых проверок. В нашем же случае проверка камеральная. Таким образом, перед тем как подписать акт (или вместо подписания) внимательно его изучаем и при необходимости подаем уточненку без всяких проблем.

Заполнение журнала регистрации проверок - пояснение налоговой службы
Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій) (пп. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 ПКУ).
Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 ПКУ документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.
Документальною невиїзною позаплановою електронною перевіркою за заявою платника податків вважається перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податків з незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до п. 77.2 ст. 77 ПКУ, до контролюючого органу, в якому він перебуває на податковому обліку.
Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) (пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПКУ).
Форма та Порядок ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затверджені наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва від 10.08.98 N 18, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 01.10.98 за N 619/3059 (далі - Порядок).
Відповідно до п. 3 Порядку журнал реєстрації перевірок знаходиться за місцем здійснення підприємницької діяльності.
Згідно з п. 7 Порядку представник контролюючого органу перед початком перевірки повинен обов'язково зробити запис у журналі, заповнюючи всі передбачені графи, та поставити свій підпис.
Отже, у Журналі реєстрації перевірок суб'єктів господарювання працівниками контролюючих органів здійснюється реєстрація тільки тих перевірок, які проводяться за місцем здійснення господарської діяльності платника податків, тобто документальної виїзної та фактичної перевірки.

Законодательная база:
1. Податковий кодекс України (глава 8).
2. Методичні рекомендації зі складання плану-графіка проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання, затверджені наказом ДПС від 27.06.2012 № 553.
3. Указ Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» (рекомендуется предприятиям вести журнал учета проверок).
4. Форма та Порядок ведення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок), затверджено наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва від 10 серпня 1998 № 18.

 

 


15.07.2018
09.07.2018
06.07.2018
28.05.2018
29.03.2018
29.01.2018
07.01.2018
06.01.2018
03.01.2018
17.12.2017
08.12.2017
03.12.2017