logo

 

rssfacebook twitter mail

Свяжитесь с нами     

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ В УКРАИНЕ

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ В УКРАИНЕ

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов регулирует Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ).
Поскольку определения термина «субъект хозяйствования» в НКУ нет, обратимся к Хозяйственному кодексу Украины, в статье 55 которого его и найдем. Отметим для себя и запомним, что к субъектам хозяйствования относятся как юридические лица так и физические лица, которые ведут хозяйственную деятельность и зарегистрированы в соответствии с законом как предприниматели.

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА-ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

После регистрации физическое лицо становится физическим лицом-предпринимателем (далее – ФЛП) и оно (лицо) обязано платить налоги и сборы, предусмотренные законодательством Украины.

Итак, ФЛП может быть:
- на общей системе налогообложения;
- физлицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
- плательщиком единого налога.

Общая система для ФЛП:
Налогом облагается чистый доход, то есть разница между общим доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью.

Доход определяется в момент поступления средств (т.е. по «кассовому методу»). К примеру, если услуги будут оказаны в мае, а оплата поступила в апреле, то и доход возникнет уже в апреле (в момент оплаты).

Но проценты, начисленные банком на остаток средств на банковском счете, не нужно включать в доход, поскольку это не доход от предпринимательской деятельности.

Перечень расходов, уменьшающих доход четко обозначен в НКУ.

Ставка налогообложения:
15% - для ежемесячного дохода не более чем 12 180 грн (в 2015 году);
20% - на суму превышения 12 180 грн.

НДС

ФЛП на общей системе может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, но если общая сумма поставки товаров (услуг), подлежащих налогообложению НДС на протяжении последних 12 календарных месяцев в совокупности превышает 1 000 000 грн, то ФЛП обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

ФЛП обязан уплачивать за себя ЕСВ на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Предприниматели начисляют ЕСВ за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 34,7%. Т.е. если нет дохода, то ЕСВ не начисляется и не уплачивается.

Предприниматель может (а не должен) за месяцы, в которых не было дохода, самостоятельно определить размер дохода, начислить и уплатить ЕСВ в размере, не менее минимального страхового взноса (в 2015 году – 422,65 грн).

Военный сбор

ФЛП на общей системе являются плательщиками военного сбора в размере 1,5 проценты чистого налогооблагаемого дохода, отображают в годовой налоговой декларации и платят в сроки, предусмотренные для уплаты налога на доходы физических лиц за соответствующий период.

Первый отчетный налоговый период - 2015 год.

Срок уплаты военного сбора - до 19 февраля 2016 года.

ФЛП, занимающийся независимой профессиональной деятельностью

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц.

Независимая профессиональная деятельность облагается так же как и ФЛП на общей системе, за исключением двух моментов:
1) обязательно нужно зарегистрироваться в налоговой по месту своего постоянного проживания как самозанятое лицо и получить справку о постановке на учет (иначе для расчета налога нельзя будет учитывать расходы);
2) нормами действующего НКУ не предусмотрено конкретного перечня расходов для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Основным критерием для обоснования расходов, уменьшающих доход для определения объекта налогообложения, является их принадлежность и необходимость для осуществления независимой профессиональной деятельности.

ФЛП-плательщики единого налога

Налогообложение единым налогом мы уже рассматривали в статье «Какие есть группы единого налога и какую выбрать».

Отметим два момента:
1) ФЛП на едином налоге может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, поскольку обязательная регистрация не предусмотрена;
2) ФЛП на едином налоге не плательщики военного сбора.

 

 

 

 

 

 

 

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ В УКРАИНЕ

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ В УКРАИНЕ

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов регулирует Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ).
Поскольку определения термина «субъект хозяйствования» в НКУ нет, обратимся к Хозяйственному кодексу Украины, в статье 55 которого его и найдем. Отметим для себя и запомним, что к субъектам хозяйствования относятся как юридические лица так и физические лица, которые ведут хозяйственную деятельность и зарегистрированы в соответствии с законом как предприниматели.

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА-ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

После регистрации физическое лицо становится физическим лицом-предпринимателем (далее – ФЛП) и оно (лицо) обязано платить налоги и сборы, предусмотренные законодательством Украины.

Итак, ФЛП может быть:
- на общей системе налогообложения;
- физлицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
- плательщиком единого налога.

Общая система для ФЛП:
Налогом облагается чистый доход, то есть разница между общим доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью.

Доход определяется в момент поступления средств (т.е. по «кассовому методу»). К примеру, если услуги будут оказаны в мае, а оплата поступила в апреле, то и доход возникнет уже в апреле (в момент оплаты).

Но проценты, начисленные банком на остаток средств на банковском счете, не нужно включать в доход, поскольку это не доход от предпринимательской деятельности.

Перечень расходов, уменьшающих доход четко обозначен в НКУ.

Ставка налогообложения:
15% - для ежемесячного дохода не более чем 12 180 грн (в 2015 году);
20% - на суму превышения 12 180 грн.

НДС

ФЛП на общей системе может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, но если общая сумма поставки товаров (услуг), подлежащих налогообложению НДС на протяжении последних 12 календарных месяцев в совокупности превышает 1 000 000 грн, то ФЛП обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

ФЛП обязан уплачивать за себя ЕСВ на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Предприниматели начисляют ЕСВ за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 34,7%. Т.е. если нет дохода, то ЕСВ не начисляется и не уплачивается.

Предприниматель может (а не должен) за месяцы, в которых не было дохода, самостоятельно определить размер дохода, начислить и уплатить ЕСВ в размере, не менее минимального страхового взноса (в 2015 году – 422,65 грн).

Военный сбор

ФЛП на общей системе являются плательщиками военного сбора в размере 1,5 проценты чистого налогооблагаемого дохода, отображают в годовой налоговой декларации и платят в сроки, предусмотренные для уплаты налога на доходы физических лиц за соответствующий период.

Первый отчетный налоговый период - 2015 год.

Срок уплаты военного сбора - до 19 февраля 2016 года.

ФЛП, занимающийся независимой профессиональной деятельностью

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц.

Независимая профессиональная деятельность облагается так же как и ФЛП на общей системе, за исключением двух моментов:
1) обязательно нужно зарегистрироваться в налоговой по месту своего постоянного проживания как самозанятое лицо и получить справку о постановке на учет (иначе для расчета налога нельзя будет учитывать расходы);
2) нормами действующего НКУ не предусмотрено конкретного перечня расходов для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Основным критерием для обоснования расходов, уменьшающих доход для определения объекта налогообложения, является их принадлежность и необходимость для осуществления независимой профессиональной деятельности.

ФЛП-плательщики единого налога

Налогообложение единым налогом мы уже рассматривали в статье «Какие есть группы единого налога и какую выбрать».

Отметим два момента:
1) ФЛП на едином налоге может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, поскольку обязательная регистрация не предусмотрена;
2) ФЛП на едином налоге не плательщики военного сбора.

 

 

 

 

 

 

 


29.01.2018
07.01.2018
06.01.2018
03.01.2018
17.12.2017
08.12.2017
03.12.2017
25.11.2017
22.11.2017
30.10.2017
22.10.2017
10.10.2017