logo

 

rssfacebook twitter mail

Свяжитесь с нами     

Как исправить ИНН в налоговой накладной?

Исправления ошибки в налоговой накладной, в том числе в поле «ИНН покупателя», а также в условном ИНН

В соответствии с п. 192.1 ст. 192 НКУ если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 № 957 (далее - Порядок № 957), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

При составлении расчета корректировки с целью исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в расчете корректировки указываются исправленные данные.

Ошибка, допущенная в номере или дате налоговой накладной, не может быть исправлена путем подачи расчета корректировки.

Исправление ошибки, допущенной в индивидуальном налоговом номере (далее - ИНН) покупателя налоговой накладной, зарегистрированной ЕРНН осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
- в заглавной части указываются данные с заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров / услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
- в поле «Дата составления» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неверный» ИНН, был указан в графе «ИНН покупателя» налоговой накладной, в которой состоит такой расчет корректировки (в соответствии с требованиями п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 № 569 с изменениями и дополнениями, и п. 22 Порядка № 957);
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
- реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ИНН покупателя» указывается правильный ИНН покупателя;
- в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неверным» ИНН;
- такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя;
- в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров / услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с «неверным» ИНН.

В случае если в период с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной (с правильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с «неверным» ИНН товаров / услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.

В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отображается соответствующее корректировки количественных и стоимостных показателей.

В соответствии с требованиями НКУ возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки сохраняется в течение 180 календарных дней с даты их составления.

Таким образом, исправление ИНН покупателя возможно только в случае, когда с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней, то есть вторая налоговая накладная (с правильным ИНН) может быть зарегистрирована не позднее чем через 180 календарных дней с даты ее составления, указанной в такой налоговой накладной.

Ошибка в условном ИНН исправляется аналогичным путем.

Как исправить ИНН в налоговой накладной?

Исправления ошибки в налоговой накладной, в том числе в поле «ИНН покупателя», а также в условном ИНН

В соответствии с п. 192.1 ст. 192 НКУ если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 № 957 (далее - Порядок № 957), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик (продавец) товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

При составлении расчета корректировки с целью исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в расчете корректировки указываются исправленные данные.

Ошибка, допущенная в номере или дате налоговой накладной, не может быть исправлена путем подачи расчета корректировки.

Исправление ошибки, допущенной в индивидуальном налоговом номере (далее - ИНН) покупателя налоговой накладной, зарегистрированной ЕРНН осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
- в заглавной части указываются данные с заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров / услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
- в поле «Дата составления» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неверный» ИНН, был указан в графе «ИНН покупателя» налоговой накладной, в которой состоит такой расчет корректировки (в соответствии с требованиями п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 № 569 с изменениями и дополнениями, и п. 22 Порядка № 957);
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
- реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ИНН покупателя» указывается правильный ИНН покупателя;
- в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неверным» ИНН;
- такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя;
- в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров / услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с «неверным» ИНН.

В случае если в период с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной (с правильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с «неверным» ИНН товаров / услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.

В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отображается соответствующее корректировки количественных и стоимостных показателей.

В соответствии с требованиями НКУ возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки сохраняется в течение 180 календарных дней с даты их составления.

Таким образом, исправление ИНН покупателя возможно только в случае, когда с даты составления налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней, то есть вторая налоговая накладная (с правильным ИНН) может быть зарегистрирована не позднее чем через 180 календарных дней с даты ее составления, указанной в такой налоговой накладной.

Ошибка в условном ИНН исправляется аналогичным путем.


29.01.2018
07.01.2018
06.01.2018
03.01.2018
17.12.2017
08.12.2017
03.12.2017
25.11.2017
22.11.2017
30.10.2017
22.10.2017
10.10.2017