logo

 

rssfacebook twitter mail

Свяжитесь с нами     

Финансовый результат до налогообложения

Из письма ГФСУ:

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо Национального банка Украины относительно применения показателей финансовой отчетности банков для исчисления объекта обложения налогом на прибыль и сообщает.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) объектом обложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III Кодекса.

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе), форма которого установлена Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07.02.2013 г. N 73, содержит отдельную строку "Финансовый результат до налогообложения" (прибыль - строка 2290 или убыток - строка 2295). Такой финансовый результат до налогообложения является разницей между признанными за отчетный период доходами и расходами и не включает другой совокупный доход.

Для отображения банком аналогичного показателя деятельности за отчетный период предусмотрена строка "Прибыль/(убыток) до налогообложения" в Отчете о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе банка (Отчете о прибыли и убытках, если он составляется отдельно), форма которого определена Инструкцией о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 24.10.2011 г. N 373 (далее - Инструкция).

К составу прочего совокупного дохода относятся статьи доходов и расходов, которые не признаются в составе прибыли или убытка, а именно: результаты переоценки основных средств и нематериальных активов, накопленные курсовые разницы от перерасчета финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины, результаты переоценки финансовых активов в портфеле банка на продажу, результаты переоценки хеджирования денежных потоков, доля прочего совокупного дохода ассоциированной компании, актуарная прибыль (убытки) по пенсионным планам с установленными выплатами.

Государственная фискальная служба Украины соглашается с тем, что значение строки "Прибыль/(убыток) до налогообложения" Отчета должно использоваться банками как финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток) с целью расчета объекта обложения налогом на прибыль предприятий, поскольку именно показатели Отчета о прибыли и убытках отражают достигнутые финансовые результаты деятельности, в то время, как показатели прочего совокупного дохода используются для прогнозирования возможных будущих финансовых результатов.

Письмо от 10.07.2015 г. N 16713/5/99-99-19-02-02-16

Финансовый результат до налогообложения

Из письма ГФСУ:

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо Национального банка Украины относительно применения показателей финансовой отчетности банков для исчисления объекта обложения налогом на прибыль и сообщает.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) объектом обложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III Кодекса.

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе), форма которого установлена Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 07.02.2013 г. N 73, содержит отдельную строку "Финансовый результат до налогообложения" (прибыль - строка 2290 или убыток - строка 2295). Такой финансовый результат до налогообложения является разницей между признанными за отчетный период доходами и расходами и не включает другой совокупный доход.

Для отображения банком аналогичного показателя деятельности за отчетный период предусмотрена строка "Прибыль/(убыток) до налогообложения" в Отчете о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе банка (Отчете о прибыли и убытках, если он составляется отдельно), форма которого определена Инструкцией о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 24.10.2011 г. N 373 (далее - Инструкция).

К составу прочего совокупного дохода относятся статьи доходов и расходов, которые не признаются в составе прибыли или убытка, а именно: результаты переоценки основных средств и нематериальных активов, накопленные курсовые разницы от перерасчета финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины, результаты переоценки финансовых активов в портфеле банка на продажу, результаты переоценки хеджирования денежных потоков, доля прочего совокупного дохода ассоциированной компании, актуарная прибыль (убытки) по пенсионным планам с установленными выплатами.

Государственная фискальная служба Украины соглашается с тем, что значение строки "Прибыль/(убыток) до налогообложения" Отчета должно использоваться банками как финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток) с целью расчета объекта обложения налогом на прибыль предприятий, поскольку именно показатели Отчета о прибыли и убытках отражают достигнутые финансовые результаты деятельности, в то время, как показатели прочего совокупного дохода используются для прогнозирования возможных будущих финансовых результатов.

Письмо от 10.07.2015 г. N 16713/5/99-99-19-02-02-16


15.07.2018
09.07.2018
06.07.2018
28.05.2018
29.03.2018
29.01.2018
07.01.2018
06.01.2018
03.01.2018
17.12.2017
08.12.2017
03.12.2017